裝備制造企業全面預算管理的現狀與改進建議

張悠悠

[摘 要]隨著現代經濟的不斷發展，裝備制造企業為合理使用資金，提升核心競爭力，將全面預算管理應用于企業內部。全面預算管理如何在企業中充分發揮效用是裝備制造企業改革的重點。本文通過對裝備制造業推進全面預算管理現狀分析研究，簡要闡述全面預算管理在裝備制造企業中的意義，提出企業需規范預算編制過程、加強預算執行力度、完善績效考核機制、建立健全全面預算管理制度等問題，并在文中給出相應對策及意見，為裝備制造企業全面預算管理的創新提供思路和建議。

[關鍵詞]裝備制造業；全面預算管理；現狀；問題與措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0043-03

裝備制造業是國民經濟基礎性、戰略性產業，“十四五”規劃中明確提出，需改造提升裝備制造等傳統優勢企業，裝備制造業本身具有資本與技術密集、競爭激烈等特點，有效控制成本也是企業的重要任務。因此，裝備制造業為響應國家政策需求和提升其核心競爭力，全面預算管理的應用至關重要。裝備制造企業通過規范全面預算管理過程，以智能化信息技術為支撐，以高質量人才為基礎，將全面預算管理充分應用于裝備制造企業，進而降低企業成本，提升內部管理水平。全面預算管理在裝備制造企業中的應用，促進了企業合理分配資源，提高了資源使用效率，為裝備制造企業的可持續發展提供了內在動力。

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是指企業以實現長期戰略目標為基本，對各部門的業務收支進行預測并利用預算編制方法編制預算使用方案，然后制定各部門的執行目標，并在期末對這些目標進行考核評價，確保企業的經營管理沒目標得以實現的管理活動。

（二）全面預算管理的特點

1.全面性

全面預算管理的全面性體現在兩個方面：一方面體現在企業全員參與的角度上，全面預算管理與各部門的財務數據及信息息息相關，任何一個部門的員工不參與全面預算管理，都會使得預算執行實際與預期有所偏差，對企業的業務開展造成影響；另一方面體現在企業業務的全面性，全面預算管理貫穿于企業的各項經濟業務，例如物資采購、資金資產管理、竣工結算、稅務管理等經濟內容，實現企業資金合理安排、降低運行成本的目標，對所有經濟業務都能做到統籌規劃，具有全面管理的特點。

2.重要性

全面預算管理不僅僅是作為一種可實現的目標所存在，更代表了一種制度規定，對企業開展全面預算管理具有十分重要的作用。目前，多數企業難以靠調節而實現財務管理的目標，通常需要更有剛性更有嚴肅性的制度規定對經濟管理業務進行約束。因此，全面預算管理作為一種前期預算計劃，可以對各部門的經濟業務進行規劃，并制定符合實際情況的制度規定，規范企業在開展經濟業務時出現的不良行為，促使全面預算管理的各項工作內容有條不紊，推動企業改善其財務管理水平，提高管理水準。

3.科學性

多數企業在進行全面預算管理時，都會使用ERP信息系統開展全面預算管理工作，而ERP信息系統是利用互聯網+、大數據等智能技術所開發的更高科技、更高水準的信息系統。其預算管理方式更為靈活，工作模式也更為便捷，能使企業的資源得到有效配置，受到許多企業的青睞。由此可見，盡管全面預算管理是前期進行預算的工作，但也十分科學，對實現長期戰略目標和企業價值創造具有十分重要的意義。

4.系統性

全面預算管理的流程一般為預算編制、預算執行以及預算考核評價。其流程貫穿于企業的業務發展和個人的職責范圍，在提升利潤、合理使用資源的基礎上實現了對業務全過程的管理。同時，全民預算管理還系統性地對預算編制和預算執行進行了整體的責任管理，以形成科學高效的預算流程，其形成的過程是具有系統性的計劃管理和資源配置過程。

（三）裝備制造業強化全面預算管理的意義

完善的全面預算管理體系能夠有效管理企業預算資金，促進資金分配合理、使用規范，幫助企業控制成本，增加效益。全面預算管理的作用主要有制定全面的戰略目標、協調企業部門預算工作以及控制企業經營管理活動。全面預算管理在裝備制造企業中的應用，不僅有利于提高企業的預算管理能力，提升內部控制效率，還有利于整合企業現有資源，優化風險防控水平，更有利于企業適應市場環境，實現企業經濟效益。因此，裝備制造企業推進全面預算管理，對裝備制造企業的高質量、可持續發展具有長遠意義。

（一）預算編制過程有待規范

預算編制是全面預算管理的起始環節，為預算執行奠定基礎，是全面預算管理過程中不可缺少的一部分。裝備制造業在預算編制過程中，其編制內容和編制方法都存在一定缺陷，企業需深入了解編制內容和方法的不足之處，并對此加以重視，采取相應措施完善編制內容、改進編制方法。在企業規模的不斷擴大、財務數據的不斷增加的過程中，傳統僅注重快捷核算的財務人員已不能滿足全面預算管理對人員的需求，全面預算管理需要專業技能與管理才能兼具的復合型人才。然而，在現實情況中，部分裝備制造企業的財務人員的專業能力略顯不足，對預算的編制計劃有些力不從心，同時與各部門的信息交流不夠，導致預算編制內容并不完整[1]。另外，預算編制方法采用的是增量預算法，該方法以基期的預決算數據為標準，根據可預見的事項調整本年度預算經費，其科學性和嚴謹性有待考究。

（二）預算執行力度不夠

預算執行是全面預算管理的關鍵環節，規范的預算執行過程，能有效促進企業實現預算績效目標，降低運行成本。部分裝備制造企業在預算執行的過程中，不加以精細化管理，導致執行力度不夠，最終與預算方案產生落差。部分管理者認為只要做好了預算編制，按編制計劃相應執行就能實現績效目標，忽視預算執行過程中的不可控因素，對預算執行認識不全面導致企業面臨風險的概率上升。同時，由于缺少風險預警機制，預算執行過程中遭遇的風險程度上升，影響預算執行效力。另外，對預算執行過程監管不嚴，也是導致預算執行效力減弱的一大因素，監管不嚴難以發現預算中存在的不合理之處，最終對裝備制造企業實現績效目標產生不良影響。

（三）績效評價機制尚未完善

預算績效評價機制保證了年度預決算數據的真實可靠，對年度預決算報告的質量提供了強有力保障。雖然裝備制造企業的績效考核機制已卓有成效，但是在實際情況中，裝備制造業的績效考核機制仍有待完善，其不足之處主要表現在以下幾個方面：（1）預算績效考核未與企業戰略目標相結合，考核結果應用性不強，戰略目標的引領作用被弱化。（2）績效考核指標設置過少且質量不高，沒有從多個角度衡量考核的內容，考核設置不合理，不能全面反映預算績效的實際情況。（3）績效考核評價結果反饋不及時，管理層不能掌握預算執行的評價結果，進而不能及時獲取預算資金的使用情況，對全面預算管理過程采取的整改措施不具有時效性。

（四）全面預算管理制度有待健全

制度具有約束性和規范性，可以約束人員的職責權限，規范人員的不良行為；制度也具有鞭策性和激勵性，鞭策人員日?；顒?，激發人員工作積極性，全面完整的制度是促進企業健康發展的重要基礎。目前，裝備制造企業的全面預算管理制度尚未健全，制度的范圍、內容、執行效力仍需完善。在裝備制造企業中，全面預算管理的制度規定只局限于財務部門，而全面預算管理是需要整個企業所有部門全部參與的經濟管理活動，其制約的范圍需要擴大。部分裝備制造企業未對預算支出環節的制度加以細化，對審批預算資金所需要的材料沒有明確規定，個別財務人員因制度上未明確規定預算資金的支出范圍，在其他部門追加資金時，擅自擴大支出范圍，提高支出標準，全面預算管理制度的內容有待完善[2]。由于裝備制造企業對全面預算管理的意識不足且制度內容不完整，制度的指向性不強，導致部門人員出現有章不循、違章操作的現象，制度執行效力被弱化，流于形式。

（一）規范預算編制過程

預算編制的詳細程度不僅僅是考驗財務部門的專業程度，更是對整個企業的經營管理能力的檢驗，為使預算編制過程更加完整，裝備制造企業亟需規范預算編制過程。裝備制造企業需定期開展全面預算管理的培訓或繼續教育活動，提高財務人員的預算管理能力，進而提升預算編制水平。財務人員也應在企業的推動下，主動積極學習全面預算管理相關知識，提升自我優勢，促進預算編制計劃具有較強的可實施性；企業還需搭建信息共享平臺，各部門對預算編制的建議及反饋可直接在平臺上體現，促進預算編制內容全面完整，適用性和實用性更高。另外，裝備制造企業還需改進預算編制方法，雖然預算編制方法眾多，但最具科學性和便捷性的是零基預算法和彈性預算法。企業需根據這兩種方法的突出特點，結合本企業的發展現狀，選取適合本企業的預算編制方法，增強預算數據的科學性和準確性，進一步規范預算編制過程。

（二）加強預算執行力度

裝備制造企業亟需加強對預算執行過程的重視程度，進行執行過程的精細化管理。一方面，裝備制造企業管理者需轉變傳統觀念，全面認識和了解預算執行的重要作用，明晰執行過程的潛在風險，加強對預算執行過程的力度投入，促使預算執行效力不斷增強；另一方面，建立風險預警機制，收集執行過程中的相關風險信息，準確識別執行過程中的潛在風險，通過風險控制辦法，規避風險或將風險點前移，從而形成風險預警模型，有效防范風險重復出現。裝備制造企業管理者需時刻關注風險動向，不斷完善風險預警模型，將風險控制在可承受范圍之內，以此提高預算執行效力。另外，還需加大對預算執行的動態監督，增強預算執行力度，促進企業順利實現預算績效目標。

（三）完善績效評價機制

裝備制造企業需根據績效評價機制現狀，結合本企業實際情況，采取相應辦法措施，促使績效評價機制趨于完善。首先，裝備制造企業需全面制定項目目標、部門目標和單位整體績效目標等戰略目標，預算績效考核應以企業戰略目標為指引，加強戰略目標的引領作用，促進績效考核結果更加真實完整，強化績效結果的應用性[3]；其次，增加績效考核指標，以促進裝備制造企業的經濟效益、生態效益、客戶滿意度以及影響等為導向，合理設置考核指標，例如平衡計分卡、KPI等考核指標，利用ERP信息系統對預算執行過程進行評價，提升考核指標質量；最后，根據績效考核結果，及時出具績效評價報告，對于預算執行過程的不合理之處，需在績效評價報告中提出整改建議，上報管理層，為管理層提供決策依據，促使管理層作出科學有效的整改決策，規范預算管理過程的同時加強措施的時效性，促進績效評價體系日趨完善。

（四）健全全面預算管理制度

“不以規矩，不足以成方圓”，全面預算管理的貫徹落實，不能單靠企業各部門人員的意識作用，還需要行之有效的制度加以保障。裝備制造企業需根據本企業的實際情況，對全面預算管理制度進行補充整改。第一，裝備制造企業需加強企業內部對全面預算管理的認識，形成以財務部門為主體，各部門共同參與的預算管理小組，促使各部門積極主動參與到全面預算管理過程中，確保全面預算管理全面完整。同時，對其他部門的預算管理活動也加以規定，規范其他部門合理使用預算資金，避免因資金使用不合理而頻繁追加資金的現象發生[4]。第二，細化預算支出環節的制度規定，對于審批預算資金的部門，需提供相應的會計憑證、發票以及申請書等，寫明申請事由并由部門負責人簽字蓋章，加強審批力度，避免資金被隨意使用。同時，明確規定預算資金的支出范圍，遇到部門有重大事項需要追加資金的，上報管理層，全面衡量實際情況后，可適當擴大支出范圍。第三，建立健全內部監督制度，強化內部監督的監管力度，監督部門人員是否按照全面預算管理制度執行，規范人員在全面預算管理過程中的不當行為，強化制度的執行效力，促使制度充分發揮其職能作用。

總而言之，裝備制造企業為有效降低成本、提高資源使用效率，對全面預算管理在企業中的應用尤為重視。在不斷推進全面預算管理過程中，裝備制造企業出現預算編制過程有待規范、預算執行力度不夠、績效考核機制尚未完善、全面預算管理制度有待健全等突出問題。裝備制造企業需正視并嚴肅對待以上問題，積極探索解決上述問題的有效途徑，切實提高裝備制造企業資源使用效率，優化內部管理水平，推動裝備制造企業行穩致遠、進而有為。

[1]傅海峰.裝備制造企業如何提升全面預算管理的思考[J].市場觀察，2019（09）：75.

[2]苗芳.制造企業全面預算管理存在的問題及優化策略研究[J].經濟與社會發展研究，2020（05）：76.

[3]陳艷.制造企業全面預算管理的困境與對策[J].中國經貿，2020（02）：112-113.

[4]張移文.制造企業全面預算管理特點和重點探討[J].中國市場，2020（18）：56-57.